CONTABILIDA 2 – 2º A – TSAE – IES A.
COVIELLO – 2014
CONCILIACION BANCARIA
Todas las empresas (unipersonales,
sociedades, etc.) realizan operaciones con los bancos: realizan depósitos,
solicitan préstamos descuentan documentos, etc.
En la empresa (por
ejemplo “Azul”)
Todas las operaciones que realiza la
empresa con los bancos las registra en la cuenta Banco “X”, si son en cta.
Corriente: Bco. “X” cta. Cte., si son a plazo fijo: Bco. “X” P.F, si son en
caja de ahorro: Bco. “X” Caja de Ahorro, etc.
La cuenta Bco. “X” Cta. Cte. es una cuenta patrimonial del activo, de saldo
deudor. Se debita por los
depósitos realizados en la cuenta corriente de Bco. “X” , por las
transferencias de fondos, etc. Se
acredita por la emisión de cheques y por las notas de debito que envía el
Bco.: por cobro de comisiones, intereses, sellado, gastos bancarios, gastos de
envío de resumen bancario, gastos de chequera, etc.
La empresa lleva un libro llamado
MAYOR AUXILIAR DE BANCOS en el cuál se registran por separado las
operaciones que realiza la empresa con
cada uno de los bancos con que ella
opera y según los distintos tipos de
depósitos: cta. Cte., caja de ahorro, plazo fijo, etc. En el debe se anotan las Notas de
crédito Bancarias (o Boletas de
depósitos) por los depósitos y las transferencias de fondos a favor de la
empresa. . En el haber se anotan las
emisiones de cheques, notas de debitos bancarias por cobro de intereses
bancarios, sellados, comisiones bancarias, envíos de resúmenes, gastos de
chequera, etc. Saldo = Debe – Haber.
Al ser Bco. X. una cuenta del activo: el
debe se suma y el haber se resta. El
rayado es el siguiente:
Mayor Auxiliar
de Bco. “X” cta. Cte.:
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FECHA
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CONCEPTO
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DEBE (+)
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HABER (-)
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SALDO
( D – H)
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En el banco (por ejemplo “X”)
Todas las operaciones que realiza el
banco “X” con los particulares y las
empresas las registra en una cuenta específica.
Así las operaciones en cta. Cte. que realice con
nuestra empresa “Azul” las registrara en la cuenta Azul-Depósitos en cta. Cte., que es una cuenta (para el Banco X) patrimonial del Pasivo, saldo acreedor. Se acredita por la
recepción de depósitos en cuanta corriente realizados por la empresa Azul y por
las transferencias de fondos a la cta. Cte.
de Azul (según notas de coedito del Bco. X). Se
debita por la presentación de los cheques emitidos por Azul contra esa cta.
Cte para su cobro, por los intereses,
gastos de sellado, gastos de envío de extracto, gastos de emisión de chequeras
etc. que el Bco. le cobra a Azul (a
través de las notas de débitos del Bco. X).
El Bco. X también lleva el libro MAYOR
AUXILIAR DE CADA UNO DE SUS CLIENTES en el cuál el Bco. registra
por separado todas las operaciones que realiza con cada uno de sus clientes
(particulares y empresas) y a fin de cada mes envía a cada cliente una copia de
dicho Mayor Auxiliar al cual se le llama RESUMEN BANCARIO O EXTRACTO BANCARIO.
En nuestro ejemplo el Bco. X enviará
al final de cada mes a la empresa Azul un resumen o extracto bancario.
En el Mayor Auxiliar de Azul – Depósitos en cta. Cte
(y de cada cliente) el Bco. Registrará
en el debe la presentación de
cheques para su cobro en ventanilla, librados por Azul contra su cta. Cte. (o
sea cuando se pagan los cheques) y por los intereses, gastos de sellado, de
envío de extracto, de chequeras, etc. que el Bco. X le cobre a Azul (a través
de sus notas de debitos). En el haber registrará los depósitos en cta. Cte.
realizados por Azul y por las
transferencias de fondos a favor de la cta. Cte. de Azul (a través de las notas
de depósito o notas de crédito bcarias) Al ser Azul-Depósito en cta. Cte. una
cuenta del pasivo: el haber se suma y el
debe se resta. El rayado es el siguiente:
Mayor Auxiliar:
Azul - Depósitos en cta. Cte.
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FECHA
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CONCEPTO
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DEBE (-)
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HABER (+)
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SALDO
(D-H)
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CONCILIACION BANCARIA
Generalmente, los saldos del Mayor Auxiliar de Bco. X Cta. Cte.
NO COINCIDEN con los saldos del
Mayor Auxiliar Azul – depósitos en Cta. Cte. (resumen bcario. O extracto
bcario.) por diversos motivos o factores:
- Tiempo
- Operaciones no registradas
- Etc.
Por lo cuál se
hace necesario que la empresa realice un control (o punteo) de lo que ella
tiene registrados en sus libros (Mayor Aux. Bco. X Cta. Cte.) con el resumen
bcario. que recibe cada fin de mes del
Bco. X.
Este control o punteo se llama
Conciliación Bancaria.
Luego de realizada la conciliación
(encontrar las diferencias) se deben ANALIZAR LAS CAUSAS DE ESAS DIFERENCIAS,
que pueden ser de 2 tipos:
- Diferencias
explicadas por el factor tiempo
- Diferencias no producidas por el
factor tiempo sino por otros
factores, como ser omisiones, etc.
Las diferencias
por factor tiempo NO NECESITAN SER AJUSTADAS
Las diferencias
por otros factores SI DEBEN SER AJUSTADAS, es decir que se
debe realizar el asiento de AJUSTE
correspondiente en el libro Diario General.
PASOS PARA REALIZAR LA CONCILIACION
BANCARIA
1.
Verificar si los saldos
iniciales son iguales (los saldos iniciales del mes que se están
conciliando del Mayor Auxiliar de Bco. X Cta. Cte y el Resumen de Bco. X
recibido)
a.- Si son
iguales: continuar con el paso 2
b.- Si no son
iguales: continuar con el paso 2 para ver si las diferencias son originadas
por el factor tiempo.
2.
Tildar
en el extracto del
resumen de cuenta del Bco. X en el Mayor Auxiliar de Bco. X cta. Cte. los
importes y conceptos iguales.
3.
Analizar las diferencias
4.
Efectuar la conciliación bcaria.
5.
Registrar los asientos de ajustes que corresponden y que surgen del análisis de las
diferencias del ítem 3:
a.
Si las diferencias se originan en el factor tiempo: No se realiza ningún ajuste.
b. Si las diferencias se originan en otros
factores que NO SON FACTOR TIEMPO, SINO POR EJEMPLO OMISIONES, IMPORTES MAL
REGISTRADOS, ETC.:
SI necesitan ser ajustados y por lo
tanto se debe hacer el asiento correspondiente de ajuste en el libro Diario
General de la empresa
MÉTODOS O FORMAS DE REALIZAR LA CONCILIACIÓN BCARIA.
Existen 2 formas de realizar la
conciliación bancaria, obteniéndose el mismo resultado con ambos.
- Partiendo del Saldo según Libros
- Partiendo del saldo según resuman
bancario.
PARTIENDO DEL SALDO
SEGÚN LIBROS
Es decir a partir del saldo del
Mayor Auxiliar Bco. X cta. Cte. (que posee
la empresa Azul)
Saldo según libros
Mas:
- Cheques emitidos por la empresa y NO registrados por el Bco. (Factor
tiempo)
- Notas de crédito por depósitos o
transferencias NO registradas
por la empresa y SÍ registradas
por el Bco. (Omisión)
Menos:
- Depósitos o transferencias NO registradas por el Bco. y SÍ registradas por la empresa. (Factor
tiempo)
- Notas de débito bcarias. por cobro
de intereses, sellado, gastos. de envío de resumen de cuenta, gastos. de
chequera, mantenimiento de cuenta, etc.
NO registradas por la empresa y SÍ registradas por
el Bco... (Omisión)
- Cheques emitidos por la
empresa NO registrados por la empresa
y SÍ registrados por el
Bco. (Omisión)
Igual:
Saldo según resumen Bcario.
PARTIENDO DEL SALDO
SEGÚN EL RESUMEN BANCARIO
Saldo según Resumen Bcario.
Menos:
- Cheques emitidos por la empresa y NO registrados por el Bco. (Factor
tiempo)
- Notas de crédito por depósitos o
transferencias NO registradas
por la empresa y SÍ registradas
por el Bco. (Omisión)
Más:
- Depósitos o transferencias NO registradas por el Bco. y SÍ registradas por la empresa. (Factor
tiempo)
- Notas de débito bcarias. por cobro
de intereses, sellado, gastos. de envío de resumen de cuenta, gastos. de
chequera, mantenimiento de cuenta, etc.
NO registradas por la empresa y SÍ registradas por
el Bco... (Omisión)
- Cheques emitidos por la
empresa NO registrados por la empresa
y SÍ registrados por el
Bco. (Omisión)
Igual:
Saldo según libros.
EJEMPLO
Realizar la conciliación bancaria y
los ajustes correspondientes al 30/06/08 teniendo en cuenta los siguientes
datos:
LIBRO MAYOR
GENERAL DE LA EMPRESA AZUL
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FECHA
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CONCEPTO
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IMPORTE
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31/05
|
Saldo inicial
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100,00
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02/06
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Cheque Nº 7
(Pago al Proveedor Pérez)
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20,00
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16/06
|
Depósito 48
hs.
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100,00
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25/06
|
Cheque Nº 8
(Pago al proveedor García)
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30,00
|
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27/06
|
Cheque Nº 9
(pago al proveedor Domínguez)
|
60,00
|
EXTRACTO DEL
BCO RIO: CUENTA AZUL – DEPOSITO EN CTA.
CTE.
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FECHA
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CONCEPTO
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IMPORTE
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31/05
|
Saldo inicial
|
100,00
|
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10/06
|
Cheque Nº 7
|
20,00
|
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18/06
|
Depósito 48
hs.
|
100,00
|
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29/06
|
Cheque Nº 8
|
30,00
|
SOLUCION
Mayor Auxiliar
de Bco. “X” cta. Cte.:
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FECHA
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CONCEPTO
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DEBE (+)
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HABER (-)
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SALDO
( D – H)
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Mayor Auxiliar:
Azul - Depósitos en cta. Cte.
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FECHA
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CONCEPTO
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DEBE (-)
|
HABER (+)
|
SALDO
(D-H)
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